Грузия присоединилась к соглашению об общем стандарте отчетности (CRS) с 1 января 2023 года. Подписавшие его государства должны обмениваться финансовой информацией с другими юрисдикциями. Данные из Грузии передали впервые в сентябре 2024-го.
Paper Kartuli попыталась разобраться, как работает это соглашение, и взяла комментарий у юристов из Just Advisors о его нюансах.
Что произошло?
Грузия подписала соглашение об общем стандарте отчетности (CRS) в ноябре 2022 года. CRS разработан в 2014 году и призывает государства получать информацию от своих финансовых учреждений, а также ежегодно в автоматическом режиме обмениваться этой информацией с другими юрисдикциями.
На данный момент в соглашении участвуют 147 юрисдикций, среди них Грузия и Россия. В Грузии соглашение начало действовать с 2023 года. Россия присоединилась к CRS еще в 2016-м.
Что это означает для тех, кто живет в Грузии?
Информация, которой обмениваются страны в рамках CRS, касается в том числе физических лиц, а именно налоговых резидентов той страны, которая участвует в соглашении.
Согласно CRS, финансовые учреждения обязаны выявлять клиентов с зарубежным налоговым резидентством и сообщать о них в налоговые органы. Так, если клиент банка является налоговым резидентом страны, отличной от Грузии, банк должен сообщить об этом грузинской Службе доходов, то есть налоговой. Затем эту информацию могут передать налоговым органам той страны, налоговым резидентом которой считается человек.
Какую информацию должен сообщать банк, согласно CRS?
Информация о физических лицах, которую банки должны предоставить по этому соглашению, включает:
- Личные данные: имя, фамилия, дата и место рождения, налоговый идентификационный номер (ИНН), страна резидентства для налоговых целей и адрес владельца счёта.
- Информация о финансовых счетах: номер счёта, тип счёта, состояние счёта, валюта.
- Финансовые показатели счёта: остаток, денежные поступления, выплаты со счёта, процентные доходы, доходы от активов, информация о закрытии счёта.
- Налоговая резидентность: финансовые учреждения обязаны идентифицировать страну, в которой владелец счёта является налоговым резидентом. Если у владельца счёта несколько налоговых резидентств, должна быть передана информация обо всех юрисдикциях.
Как банк фиксирует информацию о клиентах?
Банки обязаны поддерживать актуальную информацию о владельцах счетов и проводить регулярные проверки данных. Для сбора этой информации банки обычно используют анкеты KYC (Know Your Customer — «знай своего клиента») или форму самодекларирования, которую клиенты обязаны заполнять при открытии счёта или обновлении данных.
Как происходит обмен этой информацией?
Обмен происходит автоматически, говорится в правилах предоставления информации по CRS. На октябрь 2024 года Грузия автоматически обменивается данными о налоговых резидентах с десятками стран. России среди них нет. При этом в тексте Многосторонней конвенции о взаимной помощи по налоговым делам сказано, что страны-участники CRS могут обмениваться информацией по запросу. Однако в правилах по обмену данными на сайте Службы доходов Грузии информации об обмене по запросу нет.
Юристы компании Just Advisors поясняют, что Россия может подать индивидуальный запрос по конкретному человеку или компании — это предусмотрено Конвенцией Организации экономического сотрудничества и развития об административной помощи по налоговым делам и соглашением «О сотрудничестве и обмене информацией по вопросам борьбы с нарушениями налогового законодательства», которое действует между Грузией и Россией.
Будет Грузия предоставлять информацию или нет — сложно сказать, считают в Just Advisors. По конвенции и международному соглашению такое обязательство есть. Однако юристы считают, что нужно учитывать текущее положение дел: к примеру, многие страны ЕС приостановили обмен налоговой информацией с Россией в рамках CRS из-за войны в Украине.
Я не сообщил российской налоговой, что у меня есть счет в грузинском банке. Что будет, если в России о нем узнают?
На сайте Налоговой службы России сказано: непредставление уведомления об открытии (закрытии) счёта (вклада) или об изменении реквизитов счёта (вклада) в банке, расположенном за пределами России, влечет административный штраф для граждан от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, для должностных лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей, для юридических лиц — от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей.
При этом в России налоговое резидентство прекращается, если человек не был в стране 183 дня за календарный год. Таким образом, как пояснили в Just Advisors, если российский гражданин не является налоговым резидентом России, Грузия даже при запросе не должна передавать информацию, так как этот человек не подпадает под действие CRS для России.
Что происходит, если выясняется, что у человека двойное налоговое резидентство, и у обеих юрисдикций есть об этом информация?
Как объяснили в Just Advisors, если у человека двойное налоговое резидентство, вопрос налогообложения будет решаться в соответствии с двусторонними соглашениями об избежании двойного налогообложения между странами. В таких договорах обычно прописаны критерии, по которым определяется, в какой стране человек будет считаться налоговым резидентом для целей налогообложения.
Если обе страны получат информацию о налоговом резиденте через CRS, и человек будет обязан отчитаться в обеих юрисдикциях, ему, вероятно, придется уплатить налоги в обеих странах, если не существует соглашения об избежании двойного налогообложения.
Оштрафовать человека могут в случае нарушения налогового законодательства одной из стран, например, если он не подал налоговую декларацию или не уплатил налог.
